Comparatif fiscal
Portugal IFICI vs Espagne Loi Beckham : quel régime choisir en 2026 ?
Depuis la suppression du NHR portugais, le paysage fiscal de l'Europe du Sud a changé. Le Portugal et l'Espagne proposent chacun un régime spécial pour les nouveaux résidents étrangers — mais avec des logiques très différentes. Ce comparatif vous aide à identifier lequel correspond à votre profil.
À retenir
- L'IFICI portugais cible les professionnels dans des secteurs scientifiques et technologiques stricts — les retraités n'y ont pas accès
- La Loi Beckham espagnole est accessible à tout actif s'installant pour travailler en Espagne, sans condition sectorielle stricte
- Portugal : taux de 20 % sur 10 ans avec exonération des revenus étrangers pour les profils éligibles
- Espagne : taux de 24 % sur 6 ans avec revenus étrangers hors champ fiscal espagnol
- La Loi Beckham est peu avantageuse sous 60 000 € de revenus — le barème progressif espagnol peut être plus favorable
- Les retraités français ne bénéficient d'aucun régime préférentiel ni au Portugal ni en Espagne en 2026
Le contexte : pourquoi ces deux régimes ?
Pendant quinze ans, le Portugal a attiré des dizaines de milliers d'expatriés grâce au NHR — Non-Habitual Resident — qui permettait notamment une exonération quasi totale sur les pensions étrangères. Ce régime a fermé aux nouveaux arrivants fin 2023, sous la pression de l'opinion publique portugaise et des institutions européennes, face à la hausse des prix immobiliers à Lisbonne et Porto.
Son remplaçant, l'IFICI, a une philosophie radicalement différente : il ne cible plus les rentiers et retraités, mais exclusivement les professionnels qualifiés apportant de la valeur à l'économie portugaise.
L'Espagne, de son côté, maintient depuis 2005 la Loi Beckham — élargie en 2023 aux travailleurs en télétravail et aux entrepreneurs — qui offre un cadre plus accessible à un éventail plus large de profils actifs.
Comparatif synthétique
| 🇵🇹 Portugal IFICI | 🇪🇸 Espagne Loi Beckham | |
|---|---|---|
| Taux principal | 20 % fixe | 24 % fixe |
| Durée | 10 ans | 6 ans |
| Revenus couverts | Activité salariée et indépendante (Cat. A & B) dans secteurs éligibles | Revenus de source espagnole (emploi, activité) |
| Revenus étrangers | Exonérés (dividendes, intérêts, loyers, plus-values) | Non imposés en Espagne |
| Pensions étrangères | Barème général (aucun avantage) | Barème général (aucun avantage) |
| Conditions sectorielles | Oui — recherche, enseignement supérieur, entreprises certifiées AICEP/IAPMEI | Non — tout actif s'installant pour travailler |
| Non-résidence préalable | 5 ans | 5 ans |
| Délai de demande | Avant le 15 janvier de l'année suivant l'installation | Formulaire 149 dans les 6 mois après inscription SS |
| Abattements familiaux | Selon droit commun portugais | Aucun sous Beckham |
| Retraités | Non éligibles | Non éligibles |
| Seuil de pertinence | Dès les premiers revenus éligibles | À partir de ~60 000 € de revenus |
🇵🇹 Le régime IFICI portugais en détail
L'IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) est entré en vigueur le 1er janvier 2024, créé par la loi n° 82/2023 du 29 décembre 2023. Il remplace définitivement le NHR pour les nouveaux résidents depuis le 31 mars 2025.
Ce que le régime offre
- ✓Taux fixe de 20 % sur les revenus du travail salarié (catégorie A) et indépendant (catégorie B) exercé au Portugal dans un secteur éligible
- ✓Exonération des revenus de source étrangère : dividendes, intérêts, loyers, plus-values — pendant toute la durée du régime
- ✓Durée de 10 ans, non renouvelable, non cumulable avec l'ancien NHR
Les conditions d'accès
- →Ne pas avoir été résident fiscal portugais au cours des 5 années précédant l'installation
- →Exercer une activité dans un secteur éligible : recherche scientifique, enseignement supérieur, ou fonctions qualifiées au sein d'entreprises certifiées AICEP (agence pour l'investissement) ou IAPMEI (agence PME)
- →Déposer la demande avant le 15 janvier de l'année suivant l'année d'installation
Avantages IFICI
- • Durée plus longue (10 ans vs 6 ans)
- • Taux plus bas (20 % vs 24 %)
- • Exonération revenus étrangers passifs
- • Portugal dans l'UE — accès marché unique
Limites IFICI
- • Conditions sectorielles strictes — profils non scientifiques exclus
- • Aucun avantage pour les retraités
- • Pas d'accès aux pensions étrangères à taux réduit
- • Revenus de paradis fiscaux taxés à 35 %
Point critique pour les retraités
Un retraité français s'installant au Portugal en 2026 est soumis au barème progressif de l'IRS portugais (14,5 % à 48 %) sur sa pension française. L'époque du taux 0 % ou 10 % NHR sur les pensions est révolue pour les nouveaux arrivants.
🇪🇸 La Loi Beckham espagnole en détail
La Loi Beckham (article 93 de la Ley del IRPF, décret royal 687/2005) est un régime fiscal pour impatriés qui permet d'être imposé comme non-résident pendant 6 ans. Elle a été élargie en 2023 pour inclure les télétravailleurs internationaux et les entrepreneurs innovants, élargissant significativement son champ d'application.
Ce que le régime offre
- ✓Taux fixe de 24 % sur les revenus de source espagnole jusqu'à 600 000 € — au-delà : 47 %
- ✓Revenus de source étrangère (loyers, dividendes, plus-values hors Espagne) non imposés en Espagne pendant le régime
- ✓Pas d'impôt espagnol sur la fortune pour les biens situés hors d'Espagne
- ✓Durée de 6 ans : l'année d'arrivée + les 5 suivantes
Les conditions d'accès
- →Ne pas avoir été résident fiscal espagnol au cours des 5 années précédant l'installation
- →S'installer en Espagne pour une activité professionnelle (contrat de travail, direction d'entreprise, activité entrepreneuriale depuis 2023, télétravail international)
- →Déposer le formulaire 149 auprès de l'Agencia Tributaria dans les 6 mois suivant l'inscription à la Sécurité sociale espagnole — délai strict, sans possibilité de régularisation
Avantages Loi Beckham
- • Pas de condition sectorielle stricte
- • Accessible aux digital nomads depuis 2023
- • Revenus et patrimoine étrangers hors champ
- • Procédure claire et bien documentée
Limites Loi Beckham
- • Durée plus courte (6 ans vs 10 ans)
- • Taux plus élevé (24 % vs 20 %)
- • Aucun abattement familial ni crédit d'impôt
- • Peu intéressant sous 60 000 € de revenus
- • Déclaration commune impossible si conjoint hors régime
Exemple chiffré — Salarié 100 000 € brut/an
France (barème 2026)
~34 000 €
~34 %
Espagne Beckham
24 000 €
24 %
Portugal IFICI (si éligible)
20 000 €
20 %
Estimation simplifiée hors cotisations sociales, abattements et situations personnelles. La fiscalité réelle dépend de nombreux paramètres.
Quel régime pour quel profil ?
Chercheur, enseignant-chercheur, scientifique
Portugal IFICIProfil cœur du dispositif IFICI. Taux de 20 % pendant 10 ans, avec exonération des revenus de placement étrangers. Avantage clair sur Beckham.
Cadre supérieur ou dirigeant expatrié en entreprise (hors secteurs IFICI)
Espagne Loi BeckhamL'IFICI requiert une certification AICEP/IAPMEI difficile à obtenir hors secteurs scientifiques. Beckham est accessible sans condition sectorielle, avec un taux de 24 % sur 6 ans.
Freelance ou digital nomad
Espagne Loi Beckham (ou Portugal selon activité)Depuis 2023, Beckham couvre explicitement les télétravailleurs et entrepreneurs. Au Portugal, l'éligibilité IFICI dépend du secteur d'activité — à vérifier au cas par cas.
Investisseur ou rentier vivant de revenus de placement
Ni l'un ni l'autre directementLes deux régimes ciblent les actifs. Un investisseur sans revenus d'activité n'est éligible ni à l'IFICI ni à Beckham. Le Portugal reste intéressant si une activité éligible est associée (exonération des dividendes étrangers sous IFICI).
Retraité
Ni l'un ni l'autreL'IFICI exclut explicitement les pensions. La Loi Beckham requiert une activité professionnelle. Les deux pays appliquent leur barème progressif général aux retraités — Portugal IRS jusqu'à 48 %, Espagne IRPF jusqu'à 47 %.
Ce que ces deux régimes ont en commun
Non-résidence préalable de 5 ans
Les deux régimes exigent de ne pas avoir été résident fiscal dans le pays concerné au cours des 5 années précédant l'installation. Un expatrié revenant de France vers l'un ou l'autre pays après 5 ans d'absence est éligible.
Conventions avec la France
La France a signé des conventions fiscales avec le Portugal (revenus et successions) et avec l'Espagne (revenus, signée le 10 octobre 1995, en vigueur depuis le 1er juillet 1997). Ces conventions régissent le traitement de vos revenus français depuis ces deux pays.
Revenus français : vigilance requise
Loyers, dividendes, retraite de source française restent soumis à la fiscalité française selon les conventions bilatérales, indépendamment du régime local. L'avantage fiscal local ne neutralise pas les obligations fiscales françaises sur vos revenus français.
Cotisations sociales distinctes
Les cotisations sociales sont dues dans le pays d'exercice de l'activité, indépendamment du régime fiscal. En Espagne, la Seguridad Social représente environ 30 % côté employeur et 6,35 % côté salarié, quel que soit le régime Beckham.
Stratégie patrimoniale
Combiner régime fiscal local et assurance-vie luxembourgeoise
Que vous optiez pour l'IFICI portugais ou la Loi Beckham espagnole, l'assurance-vie luxembourgeoise constitue un complément naturel. Ses revenus et plus-values ne subissent aucune retenue à la source au Luxembourg : c'est la fiscalité de votre pays de résidence qui s'applique, adaptée à votre régime local. Sous IFICI, les revenus de source étrangère pouvant être exonérés, une assurance-vie luxembourgeoise bien structurée permet de capitaliser sans imposition pendant toute la durée du régime. Sous Beckham, les revenus de source étrangère n'étant pas imposés en Espagne, la logique est similaire.
Découvrir l'assurance-vie luxembourgeoise →Questions fréquentes
Le Portugal est-il encore intéressant depuis la fin du NHR ?
Pour les retraités, non — plus aucun régime préférentiel n'existe sur les pensions depuis la suppression du NHR. Pour les actifs qualifiés dans les secteurs scientifiques et technologiques, l'IFICI offre un taux de 20 % pendant 10 ans, ce qui reste très compétitif en Europe. Le Portugal conserve aussi l'attrait de son coût de la vie, de sa qualité de vie et de son appartenance à l'UE.
Je suis consultant IT indépendant. Suis-je éligible à l'IFICI ou à Beckham ?
En Espagne, la Loi Beckham couvre les entrepreneurs et travailleurs indépendants depuis 2023 — vous pouvez en bénéficier si vous n'avez pas été résident espagnol ces 5 dernières années. Au Portugal, l'éligibilité IFICI dépend de si votre activité IT s'exerce au sein d'une entreprise certifiée AICEP ou IAPMEI, ou dans un cadre de recherche et développement — à vérifier avec un fiscaliste portugais.
Peut-on passer de Beckham à IFICI en changeant de pays ?
Oui, dans le principe — si vous quittez l'Espagne avant la fin des 6 ans Beckham pour vous installer au Portugal, vous pourriez demander l'IFICI, sous réserve de remplir les conditions d'accès portugaises (dont la non-résidence de 5 ans au Portugal). En revanche, vous perdez le bénéfice restant du régime Beckham. Toute transition doit être planifiée soigneusement.
Mes revenus locatifs en France sont-ils imposés en Espagne sous Beckham ?
Non. Sous la Loi Beckham, seuls les revenus de source espagnole sont imposés en Espagne. Vos loyers français restent soumis à la fiscalité française selon la convention bilatérale France-Espagne. Ils ne sont pas pris en compte dans votre base imposable espagnole pendant le régime.
Quel est le délai pour demander la Loi Beckham ?
Vous devez déposer le formulaire 149 auprès de l'Agencia Tributaria dans les 6 mois suivant votre première inscription à la Sécurité sociale espagnole. Ce délai est strict — en cas d'oubli, vous perdez définitivement le bénéfice du régime pour votre séjour espagnol.
Sources et références officielles
- Regime IFICI Portugal — Loi n° 24/2024 du 25 juin 2024
Successeur du régime NHR — conditions d'éligibilité et avantages fiscaux pour les nouveaux résidents
- Régime Ley Beckham Espagne — Artículo 93 LIRPF
Régime fiscal dérogatoire pour les impatriés en Espagne : flat tax 24 % pendant 6 ans
- impots.gouv.fr — Convention France–Portugal
Convention tendant à éviter les doubles impositions entre la France et le Portugal
Les informations contenues dans cet article sont vérifiées à leur date de publication. La législation fiscale évolue — consultez les sources officielles et un conseil spécialisé avant toute décision.
Portugal ou Espagne : analysons votre situation
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